Contenuto verificato e aggiornato il giorno 19 Giugno 2026
Come funziona l'Iperammortamento 2026: aliquote, beni 4.0 e software
Con la Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199/2025) l’Italia sostituisce i crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 con un nuovo Iperammortamento. Cambia il meccanismo: non piu un credito compensabile in F24, ma una maggiorazione del costo di acquisizione dei beni strumentali, rilevante ai soli fini fiscali (IRES/IRPEF) per il calcolo delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing. Il vantaggio si traduce quindi in minori imposte spalmate nel tempo e premia le imprese in utile.
💰 Le aliquote 2026: un sistema a tre fasce
La maggiorazione e graduata in base all’entita dell’investimento effettuato in ciascuna annualita: piu contenuto e l’importo, piu alta e l’aliquota.
📊 Investimenti in beni strumentali 4.0 – Aliquote
| Fascia di investimento | Maggiorazione ammortamento | Beneficio fiscale effettivo* |
|---|---|---|
| Fino a 2,5 milioni € | 🟢 +180% | 43,2% |
| Da 2,5 a 10 milioni € | 🟡 +100% | 24% |
| Oltre 10 milioni € | 🟠 +50% | 12% |
*Beneficio indicativo calcolato con aliquota IRES al 24%.
Esempio: un macchinario da 1 milione di euro consente di dedurre fiscalmente 2,8 milioni (1M + 180%), con un risparmio d’imposta di circa 432.000 € distribuito lungo il periodo di ammortamento.
⚠️ Importante: a differenza della Transizione 5.0, l’iperammortamento non prevede un “bonus green” maggiorato legato a soglie di risparmio energetico (3% o 5%): l’aliquota dipende solo dalla fascia di investimento.
☀️ Energia da rinnovabili per l’autoconsumo
Tra i beni agevolabili rientrano anche gli impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo (anche a distanza), inclusi i sistemi di accumulo dell’energia prodotta.
| Tipo di investimento | Ammissibilita |
|---|---|
| Impianti per l’autoproduzione da FER (autoconsumo) | ✅ Ammissibile |
| Sistemi di accumulo dell’energia | ✅ Ammissibile |
👉 Il dimensionamento dell’impianto non puo eccedere il 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva, calcolato sui consumi medi dell’anno precedente.
💻 Software: rientra l’Allegato V
Buona notizia per chi investe nel digitale: la legge include tra i beni agevolabili anche i beni immateriali nuovi dell’Allegato V — quindi il software gestionale e di controllo della produzione, a condizione che sia interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
| Categoria | Esempi | Agevolabile |
|---|---|---|
| Software gestionali | ERP, MES, sistemi di controllo produzione interconnessi | ✅ |
| Software IoT / Industry 4.0 | Piattaforme di interconnessione macchine | ✅ |
👉 Requisito chiave: il software deve essere funzionale e interconnesso ai beni strumentali agevolati. Attenzione: l’inclusione nell’Allegato V non garantisce automaticamente l’ammissibilita di un abbonamento SaaS/cloud puro: la qualificazione del singolo bene va sempre verificata caso per caso.
🔄 Cumulo con altre agevolazioni
L’iperammortamento e cumulabile con altri incentivi nazionali o europei sui medesimi costi, purche:
- il sostegno non copra le stesse quote di costo dei singoli investimenti;
- la somma degli aiuti non superi il costo complessivo sostenuto;
- la base di calcolo sia al netto di eventuali contributi gia ricevuti.
⏰ Tempistiche e adempimenti
| Voce | Dettaglio |
|---|---|
| Investimenti agevolabili | Effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 |
| Natura del beneficio | Maggiorazione dell’ammortamento (IRES/IRPEF), non credito d’imposta |
| Comunicazioni | Telematiche tramite la piattaforma GSE (ex ante, in itinere, ex post) |
| Requisito tecnico | Interconnessione dei beni al sistema aziendale di gestione della produzione |
👉 Il GSE (Gestore dei Servizi Energetici) mette a disposizione la piattaforma telematica per le comunicazioni e le certificazioni sugli investimenti; non gestisce, invece, alcun credito compensabile come avveniva con la Transizione 5.0.
ℹ️ Nota transitoria: chi alla fine del 2025 aveva gia ordini accettati e acconti versati (almeno il 20%) sotto il precedente credito puo completare quegli investimenti entro il 30 giugno 2026 con le vecchie regole; per quegli stessi beni la nuova maggiorazione non si applica.
📊 Valutazione: opportunita e attenzioni
💪 Punti di forza
- Finestra ampia e pluriennale: 2026–2028, per pianificare con respiro
- Aliquote elevate sulla prima fascia (+180% fino a 2,5 milioni)
- Copertura estesa: beni materiali (Allegato IV) e software immateriali (Allegato V), piu impianti FER per autoconsumo e accumulo
- Eliminato il vincolo “Made in UE/SEE” sui beni (soppresso dal decreto fiscale di marzo 2026)
⚠️ Attenzioni
- Vantaggio dilazionato sull’ammortamento: non e un credito immediato compensabile in F24 e non rileva ai fini IRAP
- Premia chi e in utile: le imprese in perdita rinviano il beneficio (maggiore perdita riportabile)
- Richiede interconnessione effettiva e le comunicazioni GSE nei tempi previsti
🎯 Il punto di vista SIVAF
Il nuovo Iperammortamento 2026 e una leva concreta per accelerare la digitalizzazione dei processi produttivi. Il fattore decisivo non e solo l’acquisto del bene, ma l’interconnessione: senza il dialogo tra macchine e software, il requisito chiave dell’agevolazione non e soddisfatto.
SIVAF affianca le PMI manifatturiere su questo terreno con:
- software gestionali e MES per il controllo della produzione (beni immateriali Allegato V, se interconnessi);
- FbM (FieldBusManager), l’abilitatore di interconnessione che fa dialogare impianti e software sui principali protocolli di rete;
- supporto nella verifica dei requisiti tecnici di interconnessione.
📌 In sintesi: i numeri chiave
| Dato | Valore |
|---|---|
| Natura | Maggiorazione ammortamento (IRES/IRPEF) |
| Aliquote per fascia | +180% / +100% / +50% |
| Soglie fasce | 2,5 mln € e 10 mln € |
| Finestra investimenti | 1.1.2026 – 30.9.2028 |
| Beni agevolabili | Allegati IV e V + FER autoconsumo |
| Requisito | Interconnessione |
| Comunicazioni | Piattaforma GSE |
🧭 Articolo aggiornato a giugno 2026 sulla base della Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, commi 427-436) e del decreto fiscale in vigore dal 28 marzo 2026. Le regole operative e le comunicazioni GSE vanno sempre verificate sulle fonti ufficiali.
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